KOR of EU-KOR bij groei naar het buitenland: Welke keuze maak jij?
- 22 nov 2025
- 10 minuten om te lezen
Bijgewerkt op: 24 mrt
Je bent ondernemer met een kleine omzet en maakt gebruik van de btw-vrijstelling in Nederland. Nu krijg je klanten in België of Duitsland. Moet je daar btw rekenen? Of kun je ook daar gebruik maken van een vrijstelling? Sinds 1 januari 2025 is dat mogelijk dankzij de EU-KOR.
We leggen je uit wanneer de Nederlandse kleineondernemersregeling handig is, wanneer de EU-KOR interessant wordt en hoe je beide regelingen slim kan inzetten bij groei naar het buitenland.
Wat is de kleineondernemersregeling (KOR)?
De kleineondernemersregeling is een btw-vrijstelling voor ondernemers met een beperkte omzet. Blijf je onder de 20.000 euro omzet per jaar, dan hoef je geen btw te berekenen aan je klanten en geen btw-aangifte te doen.
Voordelen van de KOR:
Geen btw op je facturen berekenen
Geen btw-aangifte indienen
Minder administratieve rompslomp
Aantrekkelijke prijzen voor particuliere klanten
Nadelen van de KOR:
Geen aftrek van btw op je inkopen en kosten
Beperkt tot 20.000 euro omzet
Kan ongunstig zijn bij zakelijke klanten met aftrekrecht
Geldt alleen voor Nederland
Voor een startende ondernemer die vooral aan particulieren levert, is de KOR vaak aantrekkelijk. Je prijzen zijn 21% lager dan concurrenten die wel btw berekenen. Maar zodra je groeit of met zakelijke klanten werkt, kan de regeling minder gunstig worden.
De EU-KOR: Btw-vrijstelling in andere EU-landen
Sinds 1 januari 2025 bestaat de EU-KOR. Deze regeling stelt je in staat om ook in andere EU-landen btw-vrijstelling te krijgen. Handig als je klanten hebt in meerdere landen en je onder de omzetdrempels blijft.
Voorwaarden EU-KOR:
Je totale EU-omzet blijft onder 100.000 euro per jaar
Per land blijf je onder de nationale omzetdrempel (maximaal 85.000 euro, maar vaak lager)
Je bent gevestigd in Nederland
Je neemt niet deel aan de Invoerregeling (IOSS)
De EU-KOR werkt per land. Je kiest zelf in welke EU-landen je de vrijstelling wilt toepassen. In Frankrijk wel, in Duitsland niet? Dat mag. Je bent niet verplicht om de regeling in alle landen toe te passen waar je actief bent.
Nationale omzetdrempels voorbeelden:
Nederland: 20.000 euro
België: 25.000 euro
Duitsland: 22.000 euro
Frankrijk: 85.000 euro
Oostenrijk: 35.000 euro
Check altijd de actuele drempel van het land waar je zaken wilt doen. Deze kunnen jaarlijks wijzigen.
KOR aanvragen: Hoe werkt het in Nederland?
Kleine ondernemersregeling aanvragen doe je bij de Belastingdienst. Dit kan al direct bij de inschrijving van je onderneming in het Handelsregister, maar ook later als je al btw-plichtig bent.
Stappen om KOR aan te vragen:
Stap 1: Check of je voldoet aan de voorwaarden
Jaaromzet maximaal 20.000 euro
Gevestigd in Nederland
Geen intracommunautaire leveringen of diensten (behalve via EU-KOR)
Stap 2: Meld je aan via de Belastingdienst
Je doet de aanvraag via Mijn Belastingdienst Zakelijk. Heb je nog geen btw-nummer, dan krijg je die bij inschrijving in het Handelsregister. Vanaf dat moment kun je aangeven dat je gebruik wilt maken van de KOR.
Stap 3: Wacht op bevestiging
De Belastingdienst bevestigt je aanvraag. Vanaf dat moment ben je vrijgesteld van btw en hoef je geen aangifte meer te doen. Je blijft wel verplicht om een administratie bij te houden van je omzet
.
Wanneer kun je starten met KOR?
Bij nieuwe onderneming: direct vanaf start
Bestaande onderneming: vanaf het moment van aanvraag
Let op: je kunt niet met terugwerkende kracht KOR toepassen
De Belastingdienst controleert of je binnen de omzetgrens blijft. Overschrijd je de 20.000 euro, dan moet je alsnog btw gaan berekenen en aangifte doen vanaf het moment van overschrijding.
EU-KOR aanvragen: Stap voor stap
De EU-KOR vraag je ook aan via de Nederlandse Belastingdienst, zelfs als je de vrijstelling in een ander land wilt toepassen. Nederland fungeert als tussenpersoon naar de andere EU-landen.
Aanvraagproces EU-KOR:
Stap 1: Zorg voor Nederlands btw-nummer
Je moet geregistreerd zijn voor de btw in Nederland. Ook als je gebruikmaakt van de Nederlandse KOR, heb je een btw-nummer nodig om de EU-KOR aan te vragen.
Stap 2: Meld aan via Mijn Belastingdienst Zakelijk
Log in en geef aan in welke EU-landen je de EU-KOR wilt toepassen. Je kiest per land of je de regeling wilt gebruiken. Dit hoeft niet in alle landen waar je actief bent.
Stap 3: Ontvang identificatienummer
Binnen 35 werkdagen krijg je een identificatienummer met het achtervoegsel "EX". Pas vanaf dat moment mag je de EU-KOR toepassen in de gekozen landen. Begin je op 1 januari met de aanvraag, dan kun je de regeling mogelijk pas half februari gebruiken.
Stap 4: Start met rapportage
Na elk kwartaal rapporteer je binnen één maand je totale omzet per EU-land aan de Nederlandse Belastingdienst. Deze rapportageplicht geldt ook als je omzet nul is in dat kwartaal.
Let op timing
Plan je aanvraag ruim voor je eerste levering in het buitenland. De verwerkingstijd van 35 werkdagen kan betekenen dat je de eerste weken nog wel btw moet berekenen als je identificatienummer er nog niet is.
Wanneer kies je voor KOR en wanneer voor EU-KOR?
De keuze tussen de Nederlandse KOR en EU-KOR hangt af van je situatie, je klanten en je groeiplannen.
Kies voor alleen Nederlandse KOR wanneer:
Je alleen in Nederland actief bent
Je omzet blijft ruim onder 20.000 euro
Je geen plannen hebt voor internationale groei
Je vooral particuliere klanten hebt
Kies voor EU-KOR wanneer:
Je klanten hebt in meerdere EU-landen
Je per land onder de omzetdrempel blijft
Je concurrenten in die landen ook geen btw berekenen
Je particuliere klanten hebt in het buitenland
Combineer beide regelingen wanneer:
Je in Nederland onder de 20.000 euro blijft
Je in andere EU-landen ook onder de drempels blijft
Je totale EU-omzet onder 100.000 euro blijft
Je administratie goed op orde hebt
Voorbeeld: combinatie KOR en EU-KOR
Je hebt een webshop en verkoopt handgemaakte producten. In Nederland draai je 18.000 euro omzet, in België 15.000 euro en in Duitsland 12.000 euro. Totaal dus 45.000 euro.
Je past de Nederlandse KOR toe voor je Nederlandse omzet en vraagt EU-KOR aan voor België en Duitsland. In alle drie de landen hoef je geen btw te berekenen. Je rapporteert elk kwartaal de omzet per land aan de Belastingdienst.
Wat zijn de gevolgen voor btw-aftrek?
Toepassing van KOR en EU-KOR heeft grote gevolgen voor je recht op aftrek van btw. Dit is vaak het onderschatte nadeel van beide regelingen.
Bij Nederlandse KOR: Je kunt geen btw aftrekken op je inkopen, investeringen en andere kosten. De btw die je betaalt aan leveranciers is definitieve kosten. Voor een ondernemer met veel btw-plichtige inkopen kan dit duurder uitpakken dan btw-plichtig zijn.
Bij EU-KOR: Per land waar je de EU-KOR toepast, heb je geen aftrekrecht. Heb je kosten die betrekking hebben op activiteiten in dat land, dan is de btw op die kosten definitief.
Praktijkvoorbeeld btw-aftrek
Je bent grafisch ontwerper en gebruikt de KOR in Nederland. Je koopt een nieuwe laptop voor 1.210 euro inclusief btw. Zonder KOR zou je 210 euro btw kunnen terugvragen. Met KOR is dit niet mogelijk, dus de laptop kost je 1.210 euro in plaats van 1.000 euro.
Gecombineerde situatie
Je past de Nederlandse KOR toe maar niet de EU-KOR in Duitsland. Voor je Duitse klanten bereken je wel btw. Je koopt een machine voor 6.050 euro inclusief btw die je zowel voor Nederlandse als Duitse klanten gebruikt.
Je kunt de btw op de machine niet aftrekken, omdat je in Nederland de KOR toepast. Dit geldt ook voor het deel dat je voor Duitse klanten gebruikt, ondanks dat je daar wel btw berekent
.
Omkeren van de redenering
Pas je in Nederland geen KOR toe maar wel EU-KOR in Duitsland? Dan kun je in Nederland wel btw aftrekken op je kosten. Maar de btw op kosten die specifiek betrekking hebben op je activiteiten in Duitsland, kun je niet aftrekken.
KOR afmelden: Wanneer en hoe?
Er komen momenten dat de KOR niet meer past bij je onderneming. Groei, veranderende klanten of andere regelingen maken afmelden noodzakelijk.
Verplichte afmelding:
Je omzet overschrijdt de 20.000 euro (Nederland) of 100.000 euro (EU-totaal)
Je gaat intracommunautaire leveringen verrichten zonder EU-KOR
Je bedrijfssituatie verandert structureel
Vrijwillige afmelding:
Je hebt veel btw-plichtige inkopen en mist de aftrek
Je klanten zijn voornamelijk zakelijk met aftrekrecht
De administratieve voordelen wegen niet op tegen de btw-nadelen
Afmeldproces:
Voor Nederlandse KOR: Je meldt je af via Mijn Belastingdienst Zakelijk. Vanaf het moment van afmelding moet je weer btw berekenen en aangifte doen. Je kunt niet met terugwerkende kracht afmelden.
Voor EU-KOR: Je informeert de Nederlandse Belastingdienst binnen 15 werkdagen nadat je de omzetdrempel overschrijdt. De Belastingdienst meldt dit door aan de betreffende EU-landen. Je kunt ook per land afzonderlijk afmelden als de regeling daar niet meer voordelig is.
Let op bij overschrijding omzetgrens
Overschrijd je de grens van 20.000 euro in Nederland of de nationale drempel in een EU-land? Dan ben je verplicht om dit binnen 15 werkdagen te melden. Vanaf dat moment moet je btw gaan berekenen. Doe je dit te laat, dan riskeer je boetes en naheffingen.
Heroverwegen na afmelding
Eenmaal afgemeld voor de KOR betekent niet dat je er nooit meer gebruik van kunt maken. Daalt je omzet weer onder de drempel? Dan kun je opnieuw aanvragen. Dit kan strategisch interessant zijn bij wisselende omzetten.
Administratieve verplichtingen bij EU-KOR
De EU-KOR bespaart je btw-aangifte in andere landen, maar introduceert wel andere verplichtingen. Het is belangrijk om deze goed te begrijpen voordat je de regeling aanvraagt.
Kwartaalrapportage: Na elk kwartaal rapporteer je binnen één maand je totale omzet aan de Nederlandse Belastingdienst. Je geeft per EU-land aan hoeveel omzet je hebt gedraaid. Dit geldt ook voor landen waar je de EU-KOR toepast en landen waar je dat niet doet.
Facturering: Elk EU-land heeft eigen regels over facturering en administratie. Sommige landen stellen geen eisen, andere landen wel. Check vooraf de lokale regelgeving. Op je factuur vermeld je dat je de EU-KOR toepast en je identificatienummer met EX-achtervoegsel.
Sancties bij niet-naleving: Voldoe je niet aan de rapportageplichten? Dan kunnen EU-landen je verplichten om alsnog een btw-registratie aan te vragen in dat land. Dit kost tijd, geld en administratieve moeite. Daarnaast kunnen boetes volgen.
Combinatie met One Stop Shop (OSS): Je kunt de EU-KOR combineren met de One Stop Shop voor landen of omzetten waar je de EU-KOR niet toepast. De omzet die via OSS loopt, neem je ook mee in je kwartaalrapportage voor de EU-KOR.
Niet combineren met IOSS: De Invoerregeling (IOSS) en EU-KOR kunnen niet samen. Maak je gebruik van EU-KOR, dan ben je of je afnemer btw verschuldigd bij invoer van goederen. Dit maakt EU-KOR minder aantrekkelijk voor webshops die veel importeren.
Veelgemaakte fouten bij KOR en EU-KOR
Fout 1: Te laat afmelden bij overschrijding
Je draait in september al 21.000 euro omzet maar meldt je pas in december af. Ondertussen heb je geen btw berekend. De Belastingdienst kan btw naheffen over de omzet boven de 20.000 euro, plus boete en rente.
Fout 2: Btw-aftrek vergeten bij afmelding
Je meldt je af voor de KOR maar vergeet dat je nu wel btw mag aftrekken op je inkopen. Je blijft facturen betalen inclusief btw zonder deze terug te vragen. Dit kost je onnodige kosten.
Fout 3: Verkeerde nationale drempel gebruiken
Je gaat ervan uit dat de EU-KOR in België geldt tot 85.000 euro, terwijl de Belgische drempel 25.000 euro is. Je overschrijdt de grens en moet alsnog btw gaan berekenen met terugwerkende kracht.
Fout 4: Geen kwartaalrapportage indienen
Je vergeet de rapportage na het tweede kwartaal. De Belastingdienst stuurt een herinnering. Blijf je in gebreke, dan kun je je EU-KOR verliezen en mogelijk een boete krijgen.
Fout 5: EU-KOR aanvragen voor verkeerde klanten
Je hebt vooral zakelijke klanten met btw-aftrekrecht. Voor hen maakt het niet uit of je btw berekent. Door EU-KOR toe te passen, verlies je wel je eigen aftrekrecht. Dit maakt je diensten duurder zonder voordeel voor de klant.
Wanneer is de KOR echt voordelig?
De KOR lijkt aantrekkelijk door de administratieve vereenvoudiging, maar is niet altijd de beste keuze. Hier zijn situaties waarin de regeling wel en niet voordelig is.
KOR is voordelig wanneer:
Je voornamelijk particuliere klanten hebt
Je weinig btw-plichtige inkopen doet
Je omzet stabiel onder de drempel blijft
Je wilt starten zonder btw-rompslomp
KOR is nadelig wanneer:
Je veel btw betaalt op inkopen en investeringen
Je klanten zakelijk zijn met aftrekrecht
Je groeiambities hebt die de drempel overschrijden
Je regelmatig grote investeringen doet
Rekenvoorbeeld voordeel/nadeel Situatie 1: Yogadocent met 18.000 euro omzet
Kosten: 2.000 euro huur studio, 500 euro materialen
Btw op kosten: ongeveer 420 euro
Voordeel KOR voor klanten: 3.780 euro (21% van 18.000)
Nadeel geen aftrek: 420 euro
Netto voordeel: 3.360 euro
Situatie 2: IT-consultant met 19.000 euro omzet
Kosten: 8.000 euro hardware, 3.000 euro software, 2.000 euro kantoor
Btw op kosten: ongeveer 2.730 euro
Voordeel KOR voor klanten: mogelijk nul (zakelijke klanten met aftrek)
Nadeel geen aftrek: 2.730 euro
Netto nadeel: 2.730 euro
Deze voorbeelden laten zien dat de KOR sterk afhankelijk is van je kostenpatroon en klantenbestand.
De toekomst: Groei voorbij de KOR
Veel ondernemers starten klein en groeien later. Het is verstandig om alvast na te denken over het moment dat je de KOR achter je laat.
Groeiscenario's:
Geleidelijke groei: je nadert de 20.000 euro maar blijft eronder
Plotselinge groei: één grote opdracht brengt je boven de drempel
Internationale groei: Nederlandse omzet blijft laag, buitenlandse omzet stijgt
Voorbereiden op afmelding: Start tijdig met het bijhouden van een volledige btw-administratie, ook al hoeft het nog niet. Dit maakt de overgang soepeler. Informeer je klanten als je btw-plichtig wordt, zodat ze niet verrast zijn door de prijswijziging.
Strategische keuzes: Sommige ondernemers kiezen bewust om net onder de drempel te blijven door opdrachten te spreiden over meerdere jaren of door prijzen aan te passen. Dit kan verstandig zijn als de KOR echt voordelig is, maar beperkt wel je groeipotentieel.
Hulp bij de keuze tussen KOR en EU-KOR
De keuze tussen de Nederlandse KOR, EU-KOR of juist geen vrijstelling kan complex zijn. Het hangt af van je klanten, kostenstructuur, groeiplannen en internationale ambities.
Bij SWV accountants & bedrijfsadviseurs helpen we ondernemers met het maken van deze keuze. We berekenen wat voor jouw situatie het meest voordelig is en begeleiden je bij de aanvraag of afmelding van de regelingen. Ook adviseren we over de administratieve verplichtingen en zorgen we dat je voldoet aan alle rapportage-eisen.
Twijfel je of de KOR of EU-KOR iets voor jou is? Of wil je weten of afmelden verstandig is? We denken graag met je mee over de beste aanpak voor jouw onderneming.
Samengevat: Maak de juiste keuze
De kleineondernemersregeling en EU-KOR bieden kansen voor kleine ondernemers om administratieve lasten te verminderen en concurrerend te zijn. Maar beide regelingen hebben ook nadelen, vooral als het gaat om btw-aftrek.
De sleutel zit in het goed analyseren van je situatie. Wie zijn je klanten? Wat zijn je kosten? Waar liggen je groeiambities? Door deze vragen te beantwoorden, maak je een weloverwogen keuze die aansluit bij jouw onderneming.
Onthoud dat je niet vastzit aan je keuze. Verandert je situatie, dan kun je je afmelden of juist aanvragen. Flexibiliteit is een groot voordeel van beide regelingen.
