Wet excessief lenen bij de eigen BV: nieuwe beperkingen voor DGA’s

Heb je als directeur-grootaandeelhouder (DGA) geld geleend van je eigen BV? Dan heb je mogelijk te maken met de regels rond excessief lenen. De wet excessief lenen legt forse beperkingen op aan het lenen van je eigen onderneming. De gevolgen kunnen verstrekkend zijn: van directe belastingheffing tot beperkte financieringsmogelijkheden en jaarlijkse toetsing van je schuld. Maar wat houdt deze wet precies in en wat betekent dit voor jou als ondernemer?

Wat is excessief lenen?

Het wordt ‘’DGA excessief lenen’’ genoemd wanneer je schuld aan je eigen BV hoger is dan €700.000. Dit bedrag geldt per persoon, dus als je samen met je partner beiden DGA bent, telt jullie gezamenlijke schuld. De wetgever vindt dit excessief omdat je als DGA anders belasting kunt uitstellen of zelfs vermijden.

Normaal gesproken betaal je als DGA belasting over je loon en dividend. Door geld te lenen in plaats van dividend uit te keren, kun je deze belasting uitstellen. De wet excessief lenen moet dit tegengaan door strikte beperkingen op te leggen aan een DGA lening voor eigen BV.

De belangrijkste beperkingen

1. De grens van € 700.000

   
   

De eerste en meest concrete beperking is de harde grens van € 700.000. Dit is niet een richtbedrag of advies, maar een wettelijke limiet. Leen je meer? Dan heb je direct te maken met belastingheffing . Deze grens is niet geïndexeerd en blijft dus gelijk, ongeacht de inflatie of ontwikkelingen in de huizenmarkt.

2. Alle schulden tellen mee

   
   

Je kunt niet zomaar een deel van je schuld buiten beschouwing laten. Alle vormen van schuld aan je BV worden opgeteld: formele geldleningen, rekening-courant schulden, nog niet betaalde facturen voor privédoeleinden, door de BV voorgeschoten bedragen en hypotheken die je BV voor je heeft afgesloten. Die nieuwe auto die je BV voor je heeft gekocht? Die € 10.000 aan vakantiekosten die nog op de rekening-courant staan? Het telt allemaal mee.

3. Directe belastingheffing

   
   

Zit je boven de € 700.000? Dan volgt de belastingheffing direct. Je kunt dit niet uitstellen of spreiden. Over het excessieve deel betaal je meteen 26,9% belasting in box 2. Bij een schuld van € 1.000.000 betaal je € 80.700 belasting over het excessieve deel van € 300.000. Je moet dit bedrag betalen, ook al heb je het geleende geld al gebruikt en heb je geen liquide middelen beschikbaar.

4. Jaarlijkse toetsing

   
   

De schuld wordt elk jaar opnieuw getoetst op 31 december. Dit betekent dat je elk jaar opnieuw kunt worden geconfronteerd met belastingheffing als je schuld stijgt. Je hebt in 2024 een schuld van € 750.000 en betaalt belasting over € 50.000. In 2025 loopt de schuld op naar € 900.000 door extra leningen. Dan betaal je opnieuw belasting, nu over € 200.000. Deze jaarlijkse toetsing beperkt je flexibiliteit enorm.

5. Strenge eisen aan uitzonderingen

   
   

De wetgever heeft wel uitzonderingen gemaakt, maar die komen met strenge voorwaarden. Voor je eigen woning moet de woning je hoofdverblijf zijn en moet je er ook daadwerkelijk wonen. De lening moet marktconform zijn qua rente en aflossing. Een vakantiehuis, beleggingspand of tijdelijk verhuurde woning valt niet onder de uitzondering.

Voor zakelijke leningen geldt dat de lening direct moet samenhangen met je onderneming en aantoonbaar zakelijk moet zijn. Een lening om aandelen in een andere BV te kopen kan zakelijk zijn, maar een lening voor je boot omdat je daar "soms klanten mee rondvaart" niet.

6. Beperkte aflossingsruimte

   
   

Wil je de belasting ontlopen door binnen 12 maanden af te lossen? Je moet het volledige excessieve bedrag aflossen binnen 12 maanden. De gedeeltelijke aflossing is niet genoeg. Dit betekent dat je vaak gedwongen wordt om dividend uit te keren, waar je alsnog belasting over betaalt. Of je moet persoonlijk vermogen inbrengen, wat niet iedereen heeft.

7. Sancties bij constructies

   
   

Probeer je de regels te omzeilen? Dan word je extra hard aangepakt. De Belastingdienst let scherp op constructies zoals schulden, kunstmatig opsplitsen van meerdere BV's, schulden tijdelijk "parkeren" bij familie, of rondpompen van geld om de schijn van aflossing te wekken. Bij ontdekking van dergelijke constructies kun je te maken krijgen met boetes bovenop de verschuldigde belasting.

Ben je onzeker over deze regels en constructies? Dan kun je de beste hulp vragen bij bijvoorbeeld een Accountantskantoor in Limburg. Zij kunnen je helpen en informeren over alle nodige zaken en sancties. Zo voorkom je onduidelijkheden en mogelijke boetes. 

Praktische situaties

• De eigen woning: Je hebt € 850.000 geleend van je BV voor je eigen woning die je zelf bewoont. Deze lening valt onder de uitzondering. Je betaalt geen belasting over dit excessieve deel, mits de lening marktconform is.

  
  

• Een tweede woning: Je hebt € 850.000 geleend voor een vakantiewoning in Frankrijk. Dit valt niet onder de uitzondering voor de eigen woning. Je betaalt dus belasting over € 150.000, wat neerkomt op € 40.350.

  
  

• Gemengd gebruik: Je hebt € 500.000 geleend voor je eigen woning en € 400.000 voor privédoeleinden. Het totaal is € 900.000, waarvan € 200.000 excessief is. De € 500.000 voor je woning is vrijgesteld, maar over de overige € 200.000 betaal je € 53.800 belasting.

  
  

Wat kun je doen?

Heb je te maken met excessief lenen? Dan zijn er verschillende oplossingen. Je kunt de schuld binnen een jaar aflossen door dividend uit te keren of persoonlijk vermogen in te brengen. Je kunt de schuld ook omzetten naar een bancaire lening, maar dat betekent wel dat je voortaan rente betaalt aan een bank. Overweeg andere manieren van financieren, zoals een hogere hypotheek bij de bank voor je woning. In sommige gevallen kan het verstandig zijn om je bedrijfsstructuur aan te passen.

Hoe SWV je kan helpen

De wet excessief lenen vraagt om een zorgvuldige aanpak. Bij SWV Accountants denken we met je mee over de beste oplossing voor jouw situatie. Onze fiscalisten kennen de regelgeving en helpen je bij het berekenen van je exacte schuld, het beoordelen van uitzonderingen en het ontwikkelen van een passende strategie.

Belangrijk om te onthouden

De wet excessief lenen geldt vanaf 2023 en heeft impact op veel DGA's. De beperkingen zijn streng en de gevolgen kunnen fors zijn. Heb je meer dan € 700.000 geleend van je BV? Neem dan tijdig actie. De belastingheffing kan grote gevolgen hebben voor je liquiditeit en ondernemersvrijheid.

Wil je weten hoe je ervoor staat? Neem contact met ons op. We bekijken samen je situatie en zoeken naar de beste aanpak. Want achter elk cijfer schuilt een verhaal, en dat verhaal kennen we graag.